Оглавление: Общие вопросы налогообложения




Скачать 425,11 Kb.
НазваниеОглавление: Общие вопросы налогообложения
страница2/5
Дата конвертации05.11.2016
Размер425,11 Kb.
ТипОбзор
1   2   3   4   5

Письмо Министерства финансов Российской Федерации от 8 февраля 2012 г. № 03-07-08/32 <О применении нулевой ставки НДС в отношении работ (услуг) по перевалке и хранению бункерного топлива, вывозимого за пределы территории Российской Федерации, оказываемых российской организацией в морском порту>

В отношении работ (услуг) по перевалке и хранению бункерного топлива, вывозимого за пределы территории Российской Федерации, выполняемых (оказываемых) в морском порту российской организацией, не являющейся организацией трубопроводного транспорта, применяется нулевая ставка НДС при условии, что в товаросопроводительных документах указан пункт поставки топлива, находящийся за пределами территории Российской Федерации.

В случае осуществления таких работ (услуг) в отношении бункерного топлива, вывозимого за пределы территории Российской Федерации в качестве судового топлива и используемого в процессе движения судна по международному маршруту, т.е. в условиях отсутствия товаросопроводительных документов, подтверждающих доставку бункерного топлива в пункт назначения, расположенный за пределами территории Российской Федерации, такие работы (услуги) подлежат обложению НДС в общеустановленном порядке на основании п. 3 ст. 164 НК РФ по ставке в размере 18%.

Положения подп. 8 п. 1 ст. 164 НК РФ об обложении НДС по нулевой ставке распространяются на операции по реализации припасов: топлива и горюче-смазочных материалов (т.е. товаров), вывезенных с территории Российской Федерации, и не применяются при выполнении работ (оказании услуг) по перевалке и хранению таких припасов в морском порту.

Письмо Министерства финансов Российской Федерации от 8 февраля 2012 г. № 03-07-13/01-05 <О порядке учета для целей применения НДС и налога на прибыль расходов на уплату процентов по займу, предоставленному хозяйствующим субъектом Республики Казахстан российской организации>

Местом реализации услуг по предоставлению займа, оказываемых хозяйствующим субъектом Республики Казахстан российской организации, территория Российской Федерации не признается и у российской организации, приобретающей такие услуги, не возникает обязанности уплачивать НДС в качестве налогового агента в бюджет Российской Федерации.

Письмо Министерства финансов Российской Федерации от 9 февраля 2012 г. № 03-07-08/33 <Об уплате НДС при перечислении российским банком денежных средств иностранному лицу за выполнение работ (оказание услуг)>

Пунктом 4 ст. 174 НК РФ допускается прием банком соответствующего платежного поручения только в случае представления в банк одновременно поручения на уплату НДС с открытого в этом же банке счета при достаточности денежных средств для уплаты всей суммы налога.

Письмо Министерства финансов Российской Федерации от 10 февраля 2012 г. № 03-07-07/19 <О применении НДС в размере 10% в отношении лекарственных препаратов>

В отношении лекарственных препаратов, на которые регистрационные свидетельства отсутствуют в том числе по причине истечения срока действия регистрационного удостоверения и незавершенности процедуры перерегистрации, пониженная ставка НДС в размере 10% не применяется.

При реализации лекарственных препаратов, по которым регистрационное удостоверение было получено после даты их приобретения, пониженная ставка НДС в размере 10% применяется с даты, указанной в регистрационном удостоверении.

Письмо Министерства финансов Российской Федерации от 10 февраля 2012 г. № 03-07-09/05 <О порядке выставления корректировочных счетов-фактур, а также применения вычетов и восстановления НДС по приобретаемым товарам в случае установления до их принятия на учет расхождения количества, полученного покупателем, по сравнению с количеством, указанным в товарных накладных и счетах-фактурах>

В случае уточнения количества отгруженных товаров корректировочные счета-фактуры выставляются продавцом при наличии документов, указанных в п. 10 ст. 172 НК РФ (договора, соглашения, иного первичного документа, подтверждающего согласие (факт уведомления) покупателя на изменение стоимости отгруженных товаров, в том числе из-за изменения количества отгруженных товаров).

Если расхождение по количеству товаров в сторону уменьшения установлено покупателем до принятия товаров на учет, вычет по этим товарам следует осуществлять в порядке, установленном п. 1 ст. 172 НК РФ, на основании счета-фактуры, выставленного продавцом товаров при отгрузке, но только в части товаров, фактически принятых на учет.

Суммы по недостающему количеству товаров вычетам у покупателя и, соответственно, восстановлению не подлежат. Поэтому данные по корректировочному счету-фактуре, выставленному продавцом при изменении стоимости отгруженных товаров в связи с уточнением их количества в сторону уменьшения, а также данные первичных документов на уменьшение стоимости отгруженных товаров в книге продаж у покупателя не отражаются.

Письмо Министерства финансов Российской Федерации от 10 февраля 2012 г. № 03-07-09/06 <О заполнении отдельных строк и граф счетов-фактур, составляемых по форме, утвержденной Постановлением Правительства РФ от 26 декабря 2011 г. № 1137>

1. О порядке заполнения граф 10 и 10а (цифровой код и соответствующее ему краткое наименование страны происхождения товара) при реализации товаров, происходящих из Европейского Союза.

При реализации товаров, страной происхождения которых является группа либо союз стран, цифровые коды и краткие наименования которых отсутствуют в Общероссийском классификаторе стран мира, в счете-фактуре в графе 10 «цифровой код» следует проставлять прочерк, а в графе 10а «краткое наименование» — наименование группы (союза) стран, указанное в таможенной декларации или счете-фактуре поставщика, реализующего импортные товары на территории Российской Федерации (в частности, если товары происходят из Европейского Союза — «ЕС» или «Европейский Союз»).

2. О порядке заполнения строк 2б «ИНН/КПП продавца» и 3 «Грузоотправитель и его адрес» при реализации товаров через обособленные подразделения организации.

При заполнении счетов-фактур по товарам, реализованным обособленными подразделениями организаций, в строке 2б указываются ИНН организации и КПП соответствующего обособленного подразделения организации, а в строке 3 — наименование и почтовый адрес этого обособленного подразделения.

3. О порядке заполнения граф 2 и 2а (код и соответствующее ему условное обозначение (национальное) единицы измерения) при оказании услуг.

Согласно Правилам указанные графы следует заполнять при возможности указания единицы измерения. В случае отсутствия показателя ставится прочерк. В связи с этим при оказании услуг по предоставлению имущества в финансовую аренду (лизинг) в графах 2 и 2а ставятся прочерки.

Письмо Министерства финансов Российской Федерации от 14 февраля 2012 г. № 03-07-09/07 <О выставлении корректировочных счетов-фактур>

В случае изменения после 1 октября 2011 г. стоимости товаров (работ, услуг), отгруженных (выполненных, оказанных) до этой даты, необходимо выставлять корректировочный счет-фактуру.

Письмо Министерства финансов Российской Федерации от 14 февраля 2012 г. № 03-07-10/03 <О применении НДС по услугам застройщика, оказываемым на основании договора участия в долевом строительстве многоквартирного жилого дома со встроенными нежилыми (офисными и торговыми) помещениями>

Если договором участия в долевом строительстве предусмотрена передача застройщиком участнику долевого строительства жилых помещений в многоквартирном доме и нежилых помещений в этом многоквартирном доме, не входящих в состав общего имущества в многоквартирном доме и предназначенных для использования в производстве товаров (выполнении работ, оказании услуг), освобождение от обложения НДС в части стоимости услуги застройщика, оказываемой при строительстве указанных нежилых помещений, не применяется.

Письмо Министерства финансов Российской Федерации от 16 февраля 2012 г. № 03-07-07/25 <О применении НДС в отношении услуг по гарантийному ремонту товаров>

В налоговую базу по НДС не включаются суммы, полученные организацией, непосредственно осуществляющей гарантийный ремонт, в пределах возмещения стоимости гарантийного ремонта и запасных частей, использованных при осуществлении данного ремонта.

4. Налог на прибыль

Постановление Правительства Российской Федерации от 6 февраля 2012 г. № 96 «О внесении изменений в перечень научных исследований и опытно-конструкторских разработок, расходы налогоплательщика на которые в соответствии с пунктом 7 статьи 262 части второй Налогового кодекса Российской Федерации включаются в состав прочих расходов в размере фактических затрат с коэффициентом 1,5»

Утверждены изменения, которые вносятся в перечень научных исследований и опытно-конструкторских разработок, расходы налогоплательщика на которые в соответствии с пунктом 7 статьи 262 части второй Налогового кодекса Российской Федерации включаются в состав прочих расходов в размере фактических затрат с коэффициентом 1,5, утвержденный постановлением Правительства РФ от 24 декабря 2008 г. № 988.

Постановление распространяется на отношения, возникающие с 1 января 2012 г.

Письмо Министерства финансов Российской Федерации от 30 января 2012 г. № 03-03-06/1/38 <Об учете расходов на проведение рекультивации земель>

Минфин России полагает, что расходы на проведение рекультивации земель учитываются в налоговой базе по налогу на прибыль в течение срока, не превышающего срок эксплуатации участка месторождения.

Письмо Министерства финансов Российской Федерации от 30 января 2012 г. № 03-03-06/2/6 <О порядке налогового учета при увеличении уставного капитала путем размещения дополнительных акций>

Стоимость приобретаемых акций дополнительного выпуска ЗАО-1 в целях налогообложения прибыли признается равной стоимости вносимых в их счет акций ЗАО-2, определяемой по данным налогового учета организаций.

Полученная банком сумма денежных средств в размере превышения рыночной стоимости акций дополнительного выпуска над рыночной стоимостью акций, вносимых в счет их оплаты, признается, по мнению Минфина России, доходом банка, подлежащим включению в налоговую базу по налогу на прибыль.

Письмо Министерства финансов Российской Федерации от 31 января 2012 г. № 03-03-06/2/7 <Об определении в целях налога на прибыль стоимости ценных бумаг, полученных в качестве распределенных дивидендов в натуральной форме>

Если реализуемые ценные бумаги были получены организацией в качестве причитающихся ей дивидендов, ценой приобретения таких ценных бумаг, по мнению Минфина России, является учтенная в налоговом учете организации стоимость этих бумаг, равная сумме объявленных дивидендов, определенной общим собранием акционеров при распределении прибыли акционерного общества.

Письмо Министерства финансов Российской Федерации от 3 февраля 2012 г. № 03-03-06/1/54 <О порядке учета в целях налогообложения прибыли расходов на приобретение полиса добровольного страхования ответственности директоров и ответственных лиц, осуществленных в соответствии с общепринятыми международными требованиями>

Минфин России полагает, что расходы на приобретение полиса добровольного страхования ответственности директоров и ответственных лиц, осуществленные в соответствии с общепринятыми международными требованиями, если указанные расходы произведены российской организацией, которая является 100%-ной дочерней компанией иностранной организации, для получения возможности материнской иностранной организации размещать свои акции на фондовых биржах США, в частности на Нью-Йоркской фондовой бирже, не учитываются в расходах, уменьшающих налоговую базу по налогу на прибыль.

Письмо Министерства финансов Российской Федерации от 3 февраля 2012 г. № 03-03-06/1/58 <Об учете операций при приобретении услуг банка по осуществлению функций валютного контроля>

Плата за осуществление функций валютного контроля учитывается в целях налогообложения прибыли в составе прочих расходов, связанных с производством и реализацией.

Письмо Министерства финансов Российской Федерации от 3 февраля 2012 г. № 03-03-06/1/64 <О порядке учета расходов лизингополучателя на доставку предмета лизинга>

Расходы лизингополучателя на доставку транспортного средства, приобретенного в лизинг, не включаются в первоначальную стоимость предмета лизинга.

Указанные расходы включаются лизингополучателем в состав прочих расходов, связанных с производством и реализацией, при условии соблюдения критериев, установленных ст. 252 НК РФ.

При применении метода начисления в соответствии с применяемой налогоплательщиком учетной политикой расходы лизингополучателя на доставку и доведение предмета лизинга до состояния, в котором он пригоден к эксплуатации, могут включаться в налоговую базу по налогу на прибыль с учетом принципа равномерности признания доходов и расходов. В этом случае, если договор лизинга приходится более чем на один отчетный (налоговый) период, данные расходы учитываются в целях налогообложения прибыли равными частями в течение срока действия договора лизинга.

Письмо Министерства финансов Российской Федерации от 3 февраля 2012 г. № 03-03-10/7 <О порядке обложения налогом на прибыль курсовой разницы от переоценки полученных кредитных средств резидентами Особой экономической зоны в Калининградской области>

Доходы в виде положительной курсовой разницы от переоценки обязательств по кредитному договору, заключенному в целях реализации инвестиционного проекта, учитываются резидентами Особой экономической зоны в Калининградской области при формировании налоговой базы по налогу на прибыль в общеустановленном порядке, в то время как отрицательная курсовая разница от переоценки обязательств по данному кредитному договору будет учитываться при формировании налоговой базы по налогу на прибыль от реализации инвестиционного проекта.

Письмо Министерства финансов Российской Федерации от 6 февраля 2012 г. № 03-03-06/1/70 <О порядке учета операций по приобретению и продаже части объекта>

В целях налогообложения прибыли часть здания, приобретенная в производственных целях, учитывается в составе основных средств, и его первоначальная стоимость, сформированная в момент постановки на учет, уменьшает облагаемые доходы через механизм амортизации. Часть здания, приобретенная для перепродажи, учитывается как товар, и при его реализации необходимо руководствоваться положениями ст. 268 НК РФ.

Расходы на юридические, информационные, консультационные и иные аналогичные услуги относятся к прочим расходам, связанным с производством и реализацией.

Если указанные расходы непосредственно связаны с приобретением объекта основных средств, такие расходы включаются в первоначальную стоимость этого объекта.

Расходы на консультационные и юридические услуги, по мнению Минфина России, распределяются пропорционально приобретенным в производственных целях и с целью перепродажи частям здания и учитываются в порядке, определенном главой 25 НК РФ.

Письмо Министерства финансов Российской Федерации от 6 февраля 2012 г. № 03-03-06/1/71 <О порядке учета расходов на выплату лизинговых платежей в целях налогообложения прибыли>

Авансовый платеж, перечисленный лизингополучателем лизингодателю, лизингополучателю необходимо учесть в расходах для целей налогообложения прибыли в том отчетном (налоговом) периоде, в котором платеж возник исходя из условий договора лизинга.

Дальнейшие расходы на равномерные авансовые платежи при их ежемесячном начислении налогоплательщик-лизингополучатель учитывает равномерно в течение срока уплаты указанных платежей в соответствии с установленным графиком.

Выкупная цена предмета лизинга в составе лизинговых платежей, включаемых в прочие расходы, не учитывается.

Суммы, уплачиваемые в счет оплаты выкупной цены предмета лизинга, до перехода права собственности на предмет лизинга к лизингополучателю (реализации лизингового имущества) следует рассматривать для целей налогового учета у лизингодателя и лизингополучателя как авансовые платежи.
1   2   3   4   5

Похожие:

Оглавление: Общие вопросы налогообложения iconСтатья 346. 11. Общие положения
Упрощенная система налогообложения организациями и индивидуальными предпринимателями применяется наряду с иными режимами налогообложения,...
Оглавление: Общие вопросы налогообложения iconОсобенности налогообложения медицинских осмотров общие вопросы Трудовой
Трудовой кодекс Российской Федерации (далее тк рф) определяет, что медицинские осмотры
Оглавление: Общие вопросы налогообложения iconСтатья 3 общие определения для целей настоящего Соглашения, если из контекста не вытекает иное, термин: > a «Казахстан»
Соглашение об избежании двойного налогообложения и предотвращении уклонения от налогообложения в отношении налогов на доход, согласились...
Оглавление: Общие вопросы налогообложения iconОсобенности налогообложения в свободных экономических зонах
Статья 326. Общие условия применения особенностей налогообложения в свободных экономических зонах
Оглавление: Общие вопросы налогообложения iconУкраина и Кипр урегулировали вопросы двойного налогообложения
Украина и Кипр подписали Конвенцию об избежании двойного налогообложения и предотвращении уклонений от уплаты налогов на доходы....
Оглавление: Общие вопросы налогообложения iconВ виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности
Москвы и Санкт-Петербурга и применяется наряду с общей системой налогообложения (далее в настоящей главе общий режим налогообложения)...
Оглавление: Общие вопросы налогообложения iconОсновные вопросы I. Общие вопросы химиотерапии Химиотерапевтические средства. Определение, общая характеристика, классификация
Цель. Изучить общие принципы химиотерапии, классификацию антибиотиков, фармакокинетику, фармакодинамику, показания и противопоказания...
Оглавление: Общие вопросы налогообложения iconМежду российской федерацией и великим герцогством люксембург об избежании двойного налогообложения
Российская Федерация и Великое Герцогство Люксембург, желая заключить Соглашение об избежании двойного налогообложения и предотвращении...
Оглавление: Общие вопросы налогообложения iconМежду российской федерацией и великим герцогством люксембург об избежании двойного налогообложения
Российская Федерация и Великое Герцогство Люксембург, желая заключить Соглашение об избежании двойного налогообложения и предотвращении...
Оглавление: Общие вопросы налогообложения iconОглавление оглавление 2
Особенности муниципального хозяйства российской федерации в системе хозяйственных отношений 4
Разместите кнопку на своём сайте:
Библиотека


База данных защищена авторским правом ©knu.znate.ru 2013
обратиться к администрации
Библиотека
Главная страница