Оглавление: Общие вопросы налогообложения




Скачать 425,11 Kb.
НазваниеОглавление: Общие вопросы налогообложения
страница3/5
Дата конвертации05.11.2016
Размер425,11 Kb.
ТипОбзор
1   2   3   4   5

Письмо Министерства финансов Российской Федерации от 6 февраля 2012 г. № 03-03-06/2/16 <Об учете расходов на модернизацию по основным средствам, введенным в эксплуатацию до 1 января 2009 г., но модернизация которых была произведена после этой даты>

В отношении основных средств, относящихся к третьей — седьмой амортизационным группам, амортизация по которым начисляется с 1 января 2009 г., организация может учесть амортизационную премию в размере 30%.

К произведенным после 1 января 2009 г. расходам на модернизацию основных средств, относящихся к третьей — седьмой амортизационным группам, приобретенных до 1 января 2009 г., также может быть применена амортизационная премия в размере 30%.

Письмо Министерства финансов Российской Федерации от 6 февраля 2012 г. № 03-03-06/2/17 <О порядке налогообложения прибыли по операциям с финансовыми инструментами срочных сделок>

Поставочная сделка с отсрочкой исполнения не ранее третьего дня после дня ее заключения, условиями которой предусмотрено, что такая сделка является производным финансовым инструментом, на основании п. 2 ст. 301 НК РФ может быть признана для целей налогообложения прибыли сделкой на поставку предмета сделки с отсрочкой исполнения. Указанный порядок квалификации срочных сделок должен быть предусмотрен налогоплательщиком в учетной политике для целей налогообложения.

Письмо Министерства финансов Российской Федерации от 8 февраля 2012 г. № 03-03-06/1/73 <Об уплате авансовых платежей исходя из фактически полученной прибыли для целей налогообложения КГН>

Поскольку НК РФ не содержит ограничений для перехода ответственного участника консолидированной группы налогоплательщиков на исчисление и уплату ежемесячных авансовых платежей исходя из фактически полученной прибыли всех участников этой группы, такой переход возможен до первого срока уплаты авансового платежа ответственным участником КГН.

Выбранный способ исчисления и уплаты авансовых платежей должен быть закреплен в учетной политике для целей налогообложения КГН.

Если договор о создании КГН регистрируется уполномоченным налоговым органом после начала налогового периода, уплаченные участниками КГН авансовые платежи по итогам истекших с начала налогового периода отчетных периодов подлежат зачету (возврату) соответствующему участнику группы.

Письмо Министерства финансов Российской Федерации от 8 февраля 2012 г. № 03-07-13/01-05 <О порядке учета для целей применения НДС и налога на прибыль расходов на уплату процентов по займу, предоставленному хозяйствующим субъектом Республики Казахстан российской организации>

Организация, получившая заем, вправе относить на расходы начисленные по кредиту проценты в порядке, предусмотренном ст. 269 НК РФ. Положительная разница между начисленными процентами и предельными процентами, исчисленными на основании порядка, установленного п. 2 ст. 269 НК РФ, приравнивается в целях налогообложения к дивидендам и не учитывается российской организацией — заемщиком в составе расходов.

Письмо Министерства финансов Российской Федерации от 10 февраля 2012 г. № 03-03-06/2/18 <О налогообложении операций с ценными бумагами>

Разница между ценой выкупа облигаций и ценой их последующей реализации с дисконтом не может быть признана процентным расходом, поскольку условиями эмиссии данных облигаций дисконт не предусмотрен.

При определении финансового результата от операций по выкупу собственных облигаций и дальнейшей их реализации с дисконтом следует руководствоваться положениями ст. 280 НК РФ.

Письмо Министерства финансов Российской Федерации от 13 февраля 2012 г. № 03-03-06/1/82 <О сроке обращения простого векселя с датой платежа «по предъявлении, но не ранее»>

При начислении дохода в виде процента по векселям с оговоркой «по предъявлении, но не ранее» в качестве срока обращения для целей налогообложения прибыли следует использовать предполагаемый срок обращения векселя, определяемый в соответствии с вексельным законодательством (365 (366) дней плюс срок от даты составления векселя до минимальной даты предъявления векселя к платежу).

Письмо Министерства финансов Российской Федерации от 13 февраля 2012 г. № 03-03-06/2/20 <Об учете капитальных вложений при приобретении арендуемого помещения>

Если арендатор приобретает у арендодателя арендуемое нежилое помещение, часть стоимости капитальных вложений в виде неотделимых улучшений, которая не самортизировалась арендатором в связи с таким приобретением, в расходах для целей налогообложения прибыли не учитывается.

Письмо Федеральной налоговой службы от 13 февраля 2012 г. № ЕД-4-3/2243@ «О порядке применения пункта 5 статьи 280 НК РФ в отношении ценных бумаг, приобретенных до 01.01.2010»

В соответствии с абз. 5 п. 5 ст. 280 НК РФ в редакции, действовавшей до вступления в силу Федерального закона от 25 ноября 2009 г. № 281-ФЗ, в случае реализации ценных бумаг, обращающихся на организованном рынке ценных бумаг (ОРЦБ), по цене ниже минимальной цены сделок на ОРЦБ при определении финансового результата принимается минимальная цена сделки на ОРЦБ.

Таким образом, данной нормой регулировался только порядок определения в целях налогообложения цены реализации ценных бумаг, но не устанавливались аналогичные требования в отношении сделок по их приобретению.

Законом № 281-ФЗ, вступившим в силу 1 января 2010 г., в абз. 5 п. 5 ст. 280 НК РФ внесены дополнения в части, касающейся корректировки в целях налогообложения цены приобретения ценных бумаг до максимальной цены сделок, зарегистрированных организатором торговли на рынке ценных бумаг на дату совершения соответствующей сделки.

В связи с чем в настоящее время порядок определения цены приобретения ценных бумаг, приобретенных по цене, превышающей максимальную цену сделок на ОРЦБ, закреплен законодательно и применяется с 1 января 2010 г.

Приведенные дополнения распространяются на налоговые правоотношения, возникшие в связи с приобретением ценных бумаг с 1 января 2010 г., и не влекут за собой обязанности для налогоплательщиков корректировать в целях налогообложения цену сделки при приобретении ценных бумаг до даты вступления в силу Закона № 281-ФЗ.

Данная позиция согласована с Минфином России (письмо от 16 августа 2011 г. № 03-03-10/77).

Письмо Министерства финансов Российской Федерации от 15 февраля 2012 г. № 03-03-06/1/86 <О порядке учета расходов на оплату труда для целей налогообложения прибыли>

Суммы взносов работодателя по договорам добровольного личного страхования работников, заключаемым на период с 1 января по 31 декабря 2010 г., предусматривающим оплату страховщиками медицинских расходов застрахованных работников, включаются в состав расходов в размере, не превышающем 6% суммы расходов на оплату труда.

Письмо Министерства финансов Российской Федерации от 16 февраля 2012 г. № 03-03-06/1/88 <О порядке списания товаров в целях налогообложения прибыли>

По мнению Минфина России, налогоплательщик вправе самостоятельно определить, будет он формировать среднюю стоимость товара по каждому обособленному подразделению или по организации в целом, закрепив это решение в учетной политике.

Письмо Министерства финансов Российской Федерации от 17 февраля 2012 г. № 03-08-05 <О налогообложении вспомогательной деятельности московского представительства иностранной организации, осуществляющей деятельность на территории Российской Федерации>

Деятельность иностранной организации на территории Российской Федерации по переводу на русский язык отдельных страниц сайта головной компании, составлению финансовых отчетов в отношении поступлений средств на рублевый счет компании (без возможности снятия денежных средств сотрудниками московского представительства), помощи в бронировании билетов и приему жалоб российских клиентов в отношении пакетов услуг для их перевода на английский язык является деятельностью вспомогательного характера и не приводит к образованию постоянного представительства, и, соответственно, по перечисленным услугам компания не является плательщиком российского налога на прибыль организаций.

Письмо Федеральной налоговой службы от 21 февраля 2012 г. № ЕД-4-3/2858@ «О применении налоговой ставки 0 процентов»

ФНС России направляет для использования в работе письмо Минфина России от 6 февраля 2012 г. № 03-03-10/9 по вопросу применения ст. 284.1 НК РФ организациями, осуществляющими как образовательную, так и медицинскую деятельность.

Если организация одновременно осуществляет образовательную и медицинскую деятельность, входящую в Перечень видов образовательной и медицинской деятельности, утвержденный постановлением Правительства РФ от 10 ноября 2011 г. № 917, для определения процентного соотношения доходов выручка от образовательной и медицинской деятельности должна суммироваться.

Условием применения налоговой ставки 0% для организаций, осуществляющих медицинскую деятельность, является также наличие в штате данной организации медицинского персонала, имеющего сертификат специалиста, в общей численности работников непрерывно в течение налогового периода не менее 50% (подп. 3 п. 3 ст. 284.1 НК РФ).

Каких-либо исключений в отношении организаций, осуществляющих одновременно как медицинскую, так и образовательную деятельность, не установлено.

Если организация осуществляет и образовательную и медицинскую деятельность, входящую в Перечень, и при этом доходы от образовательной или медицинской деятельности по отдельности составляют менее 90% доходов, учитываемых при определении налоговой базы по налогу на прибыль, условие подп. 3 п. 3 ст. 284.1 НК РФ для применения ставки 0% должно быть выполнено.

Однако если при осуществлении организацией как образовательной, так и медицинской деятельности, доходы от образовательной деятельности составляют не менее 90% ее доходов, учитываемых при определении налоговой базы по налогу на прибыль, выполнение данного условия, по мнению Минфина России, не является обязательным для применения ставки 0%.

5. Специальные налоговые режимы

Письмо Министерства финансов Российской Федерации от 30 января 2012 г. № 03-11-11/14 <Об учете стоимости товара, поступившего цессионарию в погашение дебиторской задолженности должника по договору цессии, при применении УСН>

Стоимость товара, поступившего цессионарию в погашение дебиторской задолженности должника по договору цессии, в сумме, не превышающей цену, уплаченную цессионарием цеденту за приобретенные права, не является доходом цессионария и, соответственно, не учитывается в составе доходов при определении объекта налогообложения по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН.

Если стоимость такого товара будет превышать цену, уплаченную цессионарием цеденту за приобретенные права, разница между стоимостью поступившего товара и суммой, уплаченной цессионарием цеденту, будет являться внереализационным доходом цессионария и, соответственно, учитываться в составе доходов при определении объекта налогообложения по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН.

Письмо Министерства финансов Российской Федерации от 31 января 2012 г. № 03-11-11/20 <О порядке налогообложения предпринимательской деятельности по передаче в аренду рекламных конструкций, а также в сфере размещения на рекламных конструкциях наружной рекламы>

Плательщиком ЕНВД в отношении предпринимательской деятельности в сфере распространения наружной рекламы с использованием рекламных конструкций признается лицо, являющееся собственником рекламных конструкций, либо лицо, обладающее вещным правом на рекламную конструкцию или правом владения и пользования рекламной конструкцией и осуществляющее деятельность по распространению наружной рекламы (рекламораспространитель), т.е. организация или индивидуальный предприниматель, занимающиеся непосредственным распространением наружной рекламы для заказчика.

Предпринимательская деятельность, связанная с оказанием услуг по передаче в аренду рекламных конструкций и мест на рекламных конструкциях для размещения рекламы арендаторам, не являющимся рекламодателями, не относится к предпринимательской деятельности в сфере распространения наружной рекламы и, соответственно, не подлежит обложению ЕНВД. Данный вид предпринимательской деятельности должен облагаться налогами в общеустановленном порядке или в порядке, предусмотренном главой 26.2 НК РФ.

Письмо Министерства финансов Российской Федерации от 2 февраля 2012 г. № 03-11-06/2/15 <О применении УСН при приобретении организацией векселей третьих лиц и последующей передаче этих векселей за приобретаемые товары (работы, услуги)>

При приобретении организацией на основании договора купли-продажи векселей третьих лиц и последующей передаче этих векселей продавцу в счет оплаты за приобретаемые товары (работы, услуги) в состав доходов, учитываемых при определении налоговой базы по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН, включается выручка от реализации данных векселей в полном объеме.

Расходы в виде стоимости приобретения векселей третьих лиц в указанном случае в составе расходов при определении объекта налогообложения по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН, не учитываются.

Письмо Министерства финансов Российской Федерации от 3 февраля 2012 г. № 03-03-06/1/59 <О вопросах налогообложения, связанных с переходом на общую систему налогообложения>

Организация планирует перейти на общую систему налогообложения. В период применения УСН с объектом налогообложения в виде доходов организация осуществила капитальные вложения в строительство объектов недвижимости, которые в эксплуатацию не вводились.

Налогоплательщики, применяющие УСН с объектом налогообложения в виде доходов, расходы на приобретение, сооружение и изготовление основных средств при определении объекта налогообложения не учитывают.

По мнению Минина России, при вводе основных средств в эксплуатацию в период применения общего режима налогообложения первоначальная стоимость основных средств определяется в соответствии с п. 1 ст. 257 НК РФ. Указанные расходы списываются посредством механизма амортизации.

Письмо Министерства финансов Российской Федерации от 3 февраля 2012 г. № 03-11-11/22 <О порядке определения физического показателя для целей исчисления ЕНВД>

В целях определения физического показателя для целей исчисления ЕНВД используется площадь земельного участка, переданного во временное пользование, устанавливаемая на основании договора аренды (субаренды) данного участка. Площадь земельного участка рассчитывается как сумма площадей, переданных конкретному юридическому лицу (индивидуальному предпринимателю) для размещения объектов нестационарной торговой сети.

Письмо Министерства финансов Российской Федерации от 6 февраля 2012 г. № 03-11-06/3/6 <О порядке применения положений главы 26.3 НК РФ>

Система налогообложения в виде ЕНВД может применяться в том числе в отношении услуг по предоставлению во временное владение (в пользование) мест для стоянки автотранспортных средств, а также по хранению автотранспортных средств на платных стоянках (за исключением штрафных автостоянок).

Для исчисления суммы ЕНВД при оказании таких услуг используется физический показатель «общая площадь стоянки (в квадратных метрах)». Если для хранения автотранспортных средств используется многоуровневая (многоэтажная) платная автостоянка, то при применении физического показателя налогоплательщик должен учитывать общую площадь платной стоянки, в том числе как подземной, так и надземной ее части, определяемую на основании правоустанавливающих и инвентаризационных документов.

В целях главы 26.3 НК РФ не предусмотрено разделение площади стоянки для автотранспортных средств на фактически используемую и предназначенную для использования (т.е. временно не используемую вследствие ремонта, строительства, отсутствия спроса и других причин, но в дальнейшем предназначенную для использования в данной предпринимательской деятельности).

Данная позиция подтверждается судебной практикой (Постановления ФАС МО от 5 октября 2009 г. № КГ-А41/10084-09-П2, ФАС ВСО от 17 ноября 2009 г. № А78-2194/2009, ФАС ПО от 21 мая 2010 г. № А12-23255/2009).
1   2   3   4   5

Похожие:

Оглавление: Общие вопросы налогообложения iconСтатья 346. 11. Общие положения
Упрощенная система налогообложения организациями и индивидуальными предпринимателями применяется наряду с иными режимами налогообложения,...
Оглавление: Общие вопросы налогообложения iconОсобенности налогообложения медицинских осмотров общие вопросы Трудовой
Трудовой кодекс Российской Федерации (далее тк рф) определяет, что медицинские осмотры
Оглавление: Общие вопросы налогообложения iconСтатья 3 общие определения для целей настоящего Соглашения, если из контекста не вытекает иное, термин: > a «Казахстан»
Соглашение об избежании двойного налогообложения и предотвращении уклонения от налогообложения в отношении налогов на доход, согласились...
Оглавление: Общие вопросы налогообложения iconОсобенности налогообложения в свободных экономических зонах
Статья 326. Общие условия применения особенностей налогообложения в свободных экономических зонах
Оглавление: Общие вопросы налогообложения iconУкраина и Кипр урегулировали вопросы двойного налогообложения
Украина и Кипр подписали Конвенцию об избежании двойного налогообложения и предотвращении уклонений от уплаты налогов на доходы....
Оглавление: Общие вопросы налогообложения iconВ виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности
Москвы и Санкт-Петербурга и применяется наряду с общей системой налогообложения (далее в настоящей главе общий режим налогообложения)...
Оглавление: Общие вопросы налогообложения iconОсновные вопросы I. Общие вопросы химиотерапии Химиотерапевтические средства. Определение, общая характеристика, классификация
Цель. Изучить общие принципы химиотерапии, классификацию антибиотиков, фармакокинетику, фармакодинамику, показания и противопоказания...
Оглавление: Общие вопросы налогообложения iconМежду российской федерацией и великим герцогством люксембург об избежании двойного налогообложения
Российская Федерация и Великое Герцогство Люксембург, желая заключить Соглашение об избежании двойного налогообложения и предотвращении...
Оглавление: Общие вопросы налогообложения iconМежду российской федерацией и великим герцогством люксембург об избежании двойного налогообложения
Российская Федерация и Великое Герцогство Люксембург, желая заключить Соглашение об избежании двойного налогообложения и предотвращении...
Оглавление: Общие вопросы налогообложения iconОглавление оглавление 2
Особенности муниципального хозяйства российской федерации в системе хозяйственных отношений 4
Разместите кнопку на своём сайте:
Библиотека


База данных защищена авторским правом ©knu.znate.ru 2013
обратиться к администрации
Библиотека
Главная страница