Оглавление: Общие вопросы налогообложения




Скачать 425,11 Kb.
НазваниеОглавление: Общие вопросы налогообложения
страница4/5
Дата конвертации05.11.2016
Размер425,11 Kb.
ТипОбзор
1   2   3   4   5

Письмо Министерства финансов Российской Федерации от 7 февраля 2012 г. № 03-11-06/2/22 <О порядке применения УСН при реорганизации путем преобразования>

Поскольку при преобразовании юридического лица одного вида в юридическое лицо другого вида (изменении организационно-правовой формы) возникает новое юридическое лицо, на него распространяется порядок перехода на УСН, который предусмотрен п. 2 ст. 346.13 НК РФ, т.е. тот же порядок, что и на вновь созданные организации.

Таким образом, организация, реорганизованная путем преобразования открытого акционерного общества в общество с ограниченной ответственностью, до указанной реорганизации применявшая УСН, переход на данный специальный налоговый режим может осуществить в порядке, установленном п. 2 ст. 346.13 НК РФ.

Письмо Министерства финансов Российской Федерации от 7 февраля 2012 г. № 03-11-11/28 <Об учете показателей при ведении нескольких видов деятельности, подлежащих обложению ЕНВД>

Если осуществляется несколько видов предпринимательской деятельности, подлежащих обложению ЕНВД, то учет показателей, необходимых для исчисления указанного налога, ведется раздельно по каждому виду деятельности.

Письмо Министерства финансов Российской Федерации от 13 февраля 2012 г. № 03-11-06/2/23 <О порядке учета расходов на НИОКР организацией, применяющей УСН с объектом налогообложения в виде доходов, уменьшенных на величину расходов>

Налогоплательщик, применяющий УСН, вправе включать в состав расходов на научные исследования и (или) опытно-конструкторские разработки расходы в размере фактических затрат с применением коэффициента 1,5 в установленном ст. 262 НК РФ порядке.

Письмо Министерства финансов Российской Федерации от 13 февраля 2012 г. № 03-11-06/2/24 <О применении УСН>

Поскольку агентским договором предусмотрено, что возмещение агенту затрат на уплату вознаграждений по договорам с физическими лицами, заключенным агентом на оказание услуг, и суммы уплаченных взносов на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование, осуществляет принципал и данные затраты не являются расходами агента, денежные средства, поступившие в счет их возмещения агенту от принципала, не учитываются агентом в составе доходов при определении налоговой базы по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН.

Письмо Министерства финансов Российской Федерации от 13 февраля 2012 г. № 03-11-11/41 <Об учете расходов на строительство основных средств при переходе организации, применяющей УСН, с объекта налогообложения в виде доходов на объект налогообложения в виде доходов, уменьшенных на величину расходов>

Если расходы налогоплательщика на сооружение основных средств произведены до 2012 г. в период применения УСН с объектом налогообложения в виде доходов, а основные средства будут введены в эксплуатацию в 2012 г. в период применения УСН с объектом налогообложения в виде доходов, уменьшенных на величину расходов, то такие расходы могут быть учтены при определении налоговой базы 2012 г.

Проценты по кредиту, уплаченные налогоплательщиком в период применения УСН с объектом налогообложения в виде доходов, не учитываются при определении налоговой базы по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН.

Проценты по кредиту, уплачиваемые налогоплательщиком после перехода на объект налогообложения в виде доходов, уменьшенных на величину расходов, могут учитываться в составе расходов при определении налоговой базы по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН, при условии, что указанные расходы произведены для осуществления деятельности, направленной на получение дохода, обоснованны и документально подтверждены.

Документальным подтверждением произведенных расходов на строительство основных средств собственными силами могут являться следующие первичные документы: акты выполненных работ, копии платежных поручений, акты на списание строительных материалов, отчеты о расходе материалов и др.; табели учета рабочего времени строительных рабочих, наряды, расчетные ведомости и т.д., рапорты о работе строительных машин, путевые листы автомобилей, акты и счета за использованные энергоресурсы и другие первичные учетные документы.

6. Прочие налоги и сборы

Письмо Федеральной налоговой службы от 10 ноября 2011 г. № ЕД-4-3/18794@ <Об обложении НДФЛ денежных средств, выплачиваемых водителям-экспедиторам организации>

Если работа физических лиц по занимаемой должности осуществляется в пути или имеет разъездной характер и это отражено в коллективном договоре, соглашениях, локальных нормативных актах, то выплаты, направленные на возмещение работодателем расходов, связанных со служебными поездками таких категорий работников, производимые в размерах, установленных коллективным договором, соглашениями, локальными нормативными актами или трудовым договором, не подлежат обложению НДФЛ на основании п. 3 ст. 217 НК РФ.

По мнению ФНС России, разъездной характер работы водителя-экспедитора организации может быть подтвержден приказами, путевыми листами, отчетами по рейсам и другими документами.

Письмо Министерства финансов Российской Федерации от 23 января 2012 г. № 03-06-06-01/1 <О порядке применения коэффициента, характеризующего величину запасов конкретного участка недр (Кз), при добыче нефти для целей исчисления НДПИ>

Начальные извлекаемые запасы нефти и степени выработанности конкретного участка недр в целях применения коэффициента, характеризующего величину запасов конкретного участка недр (Кз), определяются в целом по участку недр, на который выдана лицензия.

Начальные извлекаемые запасы нефти рассчитываются как результат сложения величины извлекаемых запасов нефти категорий А, В, С1 и С2 по конкретному участку недр по данным государственного баланса запасов полезных ископаемых, утвержденного в году, предшествующем году налогового периода, и величины накопленной добычи нефти с начала разработки участка недр.

Степень выработанности участка недр (Свз) для применения коэффициента Кз определяется как частное от деления суммы накопленной добычи нефти на конкретном участке недр (N) на начальные извлекаемые запасы нефти (Vз) конкретного участка недр по состоянию на 1 января 2012 г. на основе данных государственного баланса запасов полезных ископаемых, утвержденного в 2011 г., — для лицензий, выданных до 1 января 2012 г., либо по состоянию на 1 января года, в котором предоставлена лицензия на право пользования недрами, на основе данных государственного баланса запасов полезных ископаемых, утвержденного в году, предшествующем году получения лицензии на право пользования недрами, — для лицензий, предоставляемых начиная с 1 января 2012 г.

Определенная в указанном порядке степень выработанности, меньшая или равная 0,05, дает право на применение коэффициента Кз в течение всего срока действия лицензии на право пользования конкретным участком недр.

Письмо Министерства финансов Российской Федерации от 30 января 2012 г. № 03-04-06/6-16 <Об обложении НДФЛ стоимости аренды жилых помещений работникам филиала российской организации в иностранных государствах>

Оплата филиалом аренды жилых помещений для своих сотрудников признается их доходом, полученным в натуральной форме. Источником выплаты такого дохода является сам филиал.

Поскольку филиал ведет коммерческую деятельность и является плательщиком налога на прибыль, указанные доходы сотрудников филиала относятся к доходам от источников за пределами Российской Федерации.

Сотрудники филиала, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, не признаются плательщиками НДФЛ в отношении доходов, полученных от источников за пределами Российской Федерации.

Письмо Федеральной налоговой службы от 2 февраля 2012 г. № ЕД-4-3/1608@ <О порядке предоставления стандартного налогового вычета на детей в связи с вступлением в силу Федерального закона от 21 ноября 2011 г. № 330-ФЗ>

При заполнении справки о доходах физических лиц (форма 2-НДФЛ) следует учитывать, что в отношении стандартных налоговых вычетов на детей применяются коды с 108 по 125 в зависимости от соответствующих оснований их предоставления. Перечень кодов вычетов утвержден приказом ФНС России от 17 ноября 2010 г. № ММВ-7-3/611@.

Письмо Министерства финансов Российской Федерации от 3 февраля 2012 г. № 03-05-04-03/06 <Об уплате государственной пошлины за перерегистрацию права собственности, возникшего у предприятия в порядке правопреемства при реорганизации путем преобразования муниципального унитарного предприятия в открытое акционерное общество>

В случае преобразования юридического лица одного вида в юридическое лицо другого вида (изменения организационно-правовой формы) происходит прекращение одного юридического лица и возникновение другого, за государственную регистрацию возникших прав на недвижимое имущество которого должна уплачиваться государственная пошлина на основании подп. 22 п. 1 ст. 333.33 НК РФ в размере 15 000 руб.

Письмо Министерства финансов Российской Федерации от 3 февраля 2012 г. № 03-05-05-01/08 <О возникновении обязанности по уплате налога на имущество организаций в отношении имущества, составляющего закрытый паевой инвестиционный фонд>

По мнению Минфина России, обязанность уплаты налога на имущество организаций в отношении объектов основных средств, составляющих закрытый паевой инвестиционный фонд, возникает у управляющей компании в силу ст. 378 НК РФ во взаимосвязи со ст. 13.2 Федерального закона от 29 ноября 2001 г. № 156-ФЗ «Об инвестиционных фондах» с даты завершения (окончания) формирования фонда.

Письмо Министерства финансов Российской Федерации от 6 февраля 2012 г. № 03-04-06/8-22 <О возврате излишне удержанных сумм НДФЛ>

1. Если сумма НДФЛ, фактически удержанная налоговым агентом с дохода налогоплательщика, больше исчисленной суммы налога на соответствующую дату, то такое превышение подлежит зачету при определении налоговой базы нарастающим итогом при последующем исчислении налога.

2. В случае увольнения налогоплательщика и возврата им после окончательного расчета неиспользованного количества талонов на питание излишне удержанная налоговым агентом из дохода налогоплательщика сумма налога подлежит возврату на основании заявления работника в порядке, установленном п. 1 ст. 231 НК РФ.

Письмо Министерства финансов Российской Федерации от 7 февраля 2012 г. № 03-04-06/3-26 <Об обложении НДФЛ дохода физического лица — страхователя имущества>

В отношении выплачиваемого физическому лицу дохода в виде положительной разницы между суммой страхового возмещения, полученной банком как выгодоприобретателем по договору имущественного страхования предмета залога, и суммой, направленной на погашение задолженности заемщика по кредитному договору, положения ст. 213 НК РФ не применяются, поскольку выгодоприобретателем в этом случае является банк, а не физическое лицо — страхователь имущества.

Указанный доход, выплаченный физическому лицу — страхователю имущества по распоряжению банка за счет сумм страхового возмещения, полученного банком как выгодоприобретателем по договору имущественного страхования предмета залога, является доходом этого лица, подлежащим обложению НДФЛ.

Письмо Министерства финансов Российской Федерации от 8 февраля 2012 г. № 03-04-06/4-27 <О налогообложении доходов физических лиц при списании безнадежной задолженности клиентов банка — физических лиц>

При признании в соответствии с требованиями Банка России задолженности клиента по оплате комиссий безнадежной и списании ее с баланса банка с должника снимается обязанность по оплате комиссий и, соответственно, у клиента банка появляется возможность распоряжаться денежными средствами по своему усмотрению, т.е. у него возникает экономическая выгода и, следовательно, доход.

Таким образом, суммы не оплаченных клиентом комиссий банка подлежат обложению НДФЛ в общеустановленном порядке по ставке в размере 13%.

При заполнении банком «формы 2-НДФЛ» доход в виде списанной безнадежной задолженности по уплате комиссий учитывается в качестве «иных доходов» с кодом «4800».

Датой получения дохода в этом случае является дата списания безнадежного долга с баланса банка.

Применение в данной ситуации положений п. 28 ст. 217 НК РФ об освобождении от налогообложения доходов в сумме, не превышающей 4000 руб., возможно в случае оформления списания дебиторской задолженности по уплате комиссий по основаниям, предусмотренным в данном пункте.

Письмо Министерства финансов Российской Федерации от 10 февраля 2012 г. № 03-04-06/8-29 <О предоставлении стандартного налогового вычета по НДФЛ>

1. Налогоплательщик, являющийся родителем трех детей (включая ребенка, который умер), имеет право с 1 января 2012 г. на получение стандартного налогового вычета на третьего ребенка за каждый месяц налогового периода в размере 3000 руб.

2. В случаях отсутствия выплаты доходов в течение налогового периода, например в случае оформления отпуска по уходу за ребенком либо получения доходов, освобождаемых от налогообложения (пособие по беременности и родам), стандартные налоговые вычеты не предоставляются, так как налоговая база по НДФЛ не определяется.

Письмо Министерства финансов Российской Федерации от 13 февраля 2012 г. № 03-04-05/4-168 <О порядке уплаты НДФЛ при передаче налоговым агентом налогоплательщику ценных бумаг>

Если вывод ценных бумаг осуществляется путем их передачи со счета депо налогового агента на счет депо налогоплательщика в депозитарии, выплаты дохода в натуральной форме не происходит.

При передаче ценных бумаг со счета депо одного брокера (налогового агента) на счет депо у другого брокера, возникает доход в натуральной форме.

Письмо Федеральной таможенной службы от 13 февраля 2012 г. № 05-12/06638 «О взимании акциза в отношении дистиллята коньячного (спирта коньячного)»

В целях единообразного применения ст. 193 НК РФ в части применения ставки акциза в отношении ввозимого в Российскую Федерацию дистиллята коньячного (спирта коньячного) ФТС России направляет письмо Минфина России от 6 февраля 2012 г. № 03-07-06/30, где указано, что в период с 1 января по 30 июня 2012 г. включительно в отношении ввозимых в Российскую Федерацию дистиллятов коньячных следует применять ставку акциза на спирт коньячный в размере 37 руб. за 1 литр безводного этилового спирта.

Письмо ФТС России от 11 января 2012 г. № 01-11/184 «О взимании акцизов» предписано применять в части, не противоречащей письму Минфина России.

Письмо Министерства финансов Российской Федерации от 14 февраля 2012 г. № 03-04-06/6-37 <Об отражении в регистрах налогового учета сведений о доходах, полученных от налогового агента физическими лицами>

Если заработная плата сотрудникам организации выплачивается путем зачисления денежных средств на их карточные счета, датой выплаты дохода, указываемой в регистрах налогового учета, является дата перечисления денежных средств на карточные счета налогоплательщиков.

Письмо Федеральной налоговой службы от 16 февраля 2012 г. № ЕД-4-3/2559@ «О данных, необходимых для исчисления НДПИ в отношении нефти, за январь 2012 года»

ФНС России доводит для использования в работе данные, применяемые для расчета налога на добычу полезных ископаемых в отношении нефти, за январь 2012 г.:

средний уровень цен нефти сорта «Юралс» на средиземноморском и роттердамском рынках нефтяного сырья — 109,80 долл. США за баррель;

официальные курсы доллара США к рублю Российской Федерации;

среднее значение курса доллара США к рублю Российской Федерации, устанавливаемого Банком России, за все дни налогового периода — 31,5162;

значение коэффициента Кц — 11,4473.

Письмо Министерства финансов Российской Федерации от 17 февраля 2012 г. № 03-06-05-01/19 <Об определении коэффициентов-дефляторов к налоговым ставкам по НДПИ при добыче угля в I квартале 2012 г.>

Минфин России направляет для использования в работе данные, необходимые для исчисления НДПИ при добыче угля в I квартале 2012 г.

Приказом Минэкономразвития России от 27 декабря г. 2011 № 763 утверждена методика расчета коэффициентов-дефляторов к ставке НДПИ при добыче угля.

В соответствии с этой методикой определены коэффициенты-дефляторы к ставке НДПИ при добыче угля на I квартал 2012 г. для следующих категорий углей: антрацит — 0,994; уголь коксующийся — 1,068; уголь бурый — 0,993; уголь, за исключением антрацита, угля коксующегося и угля бурого — 1,115 (приказ Минэкономразвития России от 25 января 2012 г. № 31).

7. Страховые взносы
1   2   3   4   5

Похожие:

Оглавление: Общие вопросы налогообложения iconСтатья 346. 11. Общие положения
Упрощенная система налогообложения организациями и индивидуальными предпринимателями применяется наряду с иными режимами налогообложения,...
Оглавление: Общие вопросы налогообложения iconОсобенности налогообложения медицинских осмотров общие вопросы Трудовой
Трудовой кодекс Российской Федерации (далее тк рф) определяет, что медицинские осмотры
Оглавление: Общие вопросы налогообложения iconСтатья 3 общие определения для целей настоящего Соглашения, если из контекста не вытекает иное, термин: > a «Казахстан»
Соглашение об избежании двойного налогообложения и предотвращении уклонения от налогообложения в отношении налогов на доход, согласились...
Оглавление: Общие вопросы налогообложения iconОсобенности налогообложения в свободных экономических зонах
Статья 326. Общие условия применения особенностей налогообложения в свободных экономических зонах
Оглавление: Общие вопросы налогообложения iconУкраина и Кипр урегулировали вопросы двойного налогообложения
Украина и Кипр подписали Конвенцию об избежании двойного налогообложения и предотвращении уклонений от уплаты налогов на доходы....
Оглавление: Общие вопросы налогообложения iconВ виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности
Москвы и Санкт-Петербурга и применяется наряду с общей системой налогообложения (далее в настоящей главе общий режим налогообложения)...
Оглавление: Общие вопросы налогообложения iconОсновные вопросы I. Общие вопросы химиотерапии Химиотерапевтические средства. Определение, общая характеристика, классификация
Цель. Изучить общие принципы химиотерапии, классификацию антибиотиков, фармакокинетику, фармакодинамику, показания и противопоказания...
Оглавление: Общие вопросы налогообложения iconМежду российской федерацией и великим герцогством люксембург об избежании двойного налогообложения
Российская Федерация и Великое Герцогство Люксембург, желая заключить Соглашение об избежании двойного налогообложения и предотвращении...
Оглавление: Общие вопросы налогообложения iconМежду российской федерацией и великим герцогством люксембург об избежании двойного налогообложения
Российская Федерация и Великое Герцогство Люксембург, желая заключить Соглашение об избежании двойного налогообложения и предотвращении...
Оглавление: Общие вопросы налогообложения iconОглавление оглавление 2
Особенности муниципального хозяйства российской федерации в системе хозяйственных отношений 4
Разместите кнопку на своём сайте:
Библиотека


База данных защищена авторским правом ©knu.znate.ru 2013
обратиться к администрации
Библиотека
Главная страница